Проект
Внесен депутатами Государственной Думы
Н.М.Безбородовым, П.Т.Бурдуковым, Р.Н.Гимаевым, В.Ф.Дорогиным, М.Ч.Залихановым, Р.И.Нигматулиным, А.И.Николаевым, А.В.Новиковым, А.Г.Пузановским, О.А.Финько, В.П.Черемушкиным, А.Г.Чершинцевым 4.10.2002
Федеральный закон № 244745-3
«О денежных средствах организаций»
Статья 1. Назначение закона
Целью закона является упрощение финансовой деятельности организаций, улучшение управляемости производственными финансами и повышение их прозрачности для целей налогового и иного государственного и общественного контроля, повышение собираемости налогов и сборов.
Поставленная цель достигается структурированием денежных средств организаций и использованием для целей налогового и иного государственного и общественного контроля преимущественно денежно-банковской информации.
Статья 2. Денежные средства организаций
Денежные средства организаций структурируются путем размещения их на денежных счетах в банках и небанковских организациях в соответствии с их предназначением. Организации размещает свои денежные средства на следующих счетах:
1. Расчетный счет.
2. Счет амортизационных средств (амортизационный фонд).
3. Счет оборотных средств (материальных расходов).
4. Счет (фонд) оплаты труда.
5. Счет нераспределенной прибыли.
Денежно-финансовые организации кроме указанных в данном законе счетов могут иметь особые технологические денежные счета, связанные с их производственной деятельностью. Характер и использование этих счетов определяется законами и иными нормативными актами, регулирующими их деятельность.
Статья 3. Расчетный счет организации
Расчетный счет организации является ее главным денежным счетом. Расчетный счет является единственным.
Расчетный счет является банковским расходно-приходным счетом.
На расчетный счет зачисляются все денежные средства, связанные с производственно-финансовой деятельностью организации вне зависимости от их источника. Исключение составляют инвестиционные денежные средства в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона.
С расчетного счета денежные средства могут переводиться:
1. На иные денежные счета этой же организации.
2. В установленные законом бюджетные и внебюджетные фонды в связи с оплатой налогов и сборов, по которым организация является налогоплательщиком.
3. В особых случаях, установленных статьями 11 и 12 данного Федерального закона на счета иных лиц.
Налоги и сборы, по которым организация является налоговым агентом, с расчетного счета не выплачиваются.
Расчетный счет резидентных организаций, а также иностранных организаций, ведущих свою производственную деятельность на территории Российской Федерации, размещается в российских банках.
Допускается создание любого количества в различных банках вспомогательных к расчетному счету приходных (аккумулирующих) счетов, средства на которые могут поступать только от иных лиц и переводиться с которых могут только на расчетный счет организации.
Статья 4. Счет амортизационных средств (амортизационный фонд)
Счет амортизационных средств (амортизационный фонд) является небанковским денежным счетом, который создается и ведется согласно Федеральному закону «Об обороте основного капитала».
Денежные средства на этот счет поступают с расчетного счета.
Инвестиционные займы и кредиты могут поступать от кредито- и займодателей непосредственно в амортизационный фонд, минуя расчетный.
Статья 5. Счет (фонд) оплаты труда
Счет (фонд) оплаты труда учитывает расходы по оплате труда штатных работников организации, включаемые в качестве затрат по налогу на прибыль.
Счет (фонд) оплаты труда является расходным счетом. Деньги на счет оплаты труда поступают с расчетного счета организации.
Счет оплаты труда может быть не единственным, могут создаваться счета оплаты труда для отдельных подразделений или филиалов организации.
Для оплаты труда привлеченных лиц создается отдельный счет (счета) оплаты труда.
Со счета оплаты труда осуществляется уплата налогов на доходы физических лиц, по которым организация является налоговым агентом, и перечисление заработной платы на счета физических лиц. Перечисление денежных средств со счета (счетов) оплаты труда на счета юридических лиц не допускается.
Со счета оплаты труда осуществляется конвертация безналичных денежных средств в наличные для выдачи их в качестве заработной платы.
Банк не принимает к перечислению денежных средств на счета физических лиц и операции конвертации безналичных денежных средств в наличные к исполнению до полного расчета с бюджетом по налогам на начисленную зарплату.
Максимальный годовой расход средств по всем счетам оплаты труда штатных работников и привлеченных лиц во внебюджетных организациях определяется Федеральным законом «Об оплате труда во внебюджетных организациях».
Статья 6. Счет оборотных средств
Счет оборотных средств является банковским расходным счетом. Средства на него перечисляются с расчетного счета организации.
Со счета оборотных средств осуществляются любые расходы организации за исключением расходов, осуществляемых согласно данному Федеральному закону из расчетного счета, амортизационного фонда и счета оплаты труда и расходов, которые согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, являются расходами, не учитываемыми в целях налогообложения.
Счет оборотных средств может быть не единственным, и эти счета могут размещаться в различных банках. Расход средств со счета (счетов) оборотных средств возможен путем перечисления средств на счета иных лиц и на собственный расчетный счет.
Операции по счету (счетам) оборотных средств не являются предметом налогообложения.
Денежные средства со счета (счетов) оборотных средств могут перечисляться исключительно юридическим лицам за исключением:
– командировочных и представительских денежных средств на счета своих работников;
– на счета сторонних физических лиц организациями, имеющими право на приобретение продукции у сторонних физических лиц.
Статья 7. Счет нераспределенной прибыли
Счет нераспределенной прибыли является банковским расходным счетом. Счет нераспределенной прибыли может быть не единственным.
Средства на счет (счета) нераспределенной прибыли поступают с расчетного счета предприятия.
Иные поступления на счет (счета) нераспределенной прибыли не допускаются.
Со счета (счетов) нераспределенной прибыли могут осуществляться любые расходы, не противоречащие действующему законодательству.
Исключительно со счета нераспределенной прибыли осуществляются расходы, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации не учитываемые в целях налогообложения. В частности, только со счета нераспределенной прибыли оплачивается:
– дивиденды владельцам организации;
– заработная плата работникам организации в размере, превышающем максимум, установленный Федеральным законом «Об оплате труда во внебюджетных организациях», денежные и натуральные премии, не входящие в условия оплаты труда;
– приобретение акций, облигаций, векселей и иных финансовых обязательств организациями, для которых этот вид деятельности не являются уставным;
– расходы по благотворительности и спонсорские выплаты за исключением некоммерческих организаций. для которых этот вид деятельности является уставным (благотворительные и филантропические фонды и т.п.);
– оплата процентов по кредитам и займам в соответствии со статьей 12 данного Федерального закона;
– пожертвования на ведение избирательных кампаний;
– содержание спортивных команд и их инфраструктуры;
– затраты на социально-бытовое обслуживание работников организаций, не входящих по Федеральному закону «Об обороте основного капитала» в разряд социально-обремененных (строительство домов отдыха, санаториев, иных городских и загородных учреждений отдыха, приобретение квартир или дач для своих работников);
– приобретение предметов роскоши для украшения офисов или территории организации;
– дополнительное социальное страхование своих работников.
Со счета нераспределенной прибыли возможно перечисление денежных средств в амортизационный фонд в рамках сверхнормативных инвестиций нераспределенной прибыли в основной капитал. Порядок осуществления таких инвестиций определяется Федеральным законом «Об обороте основного капитала».
Со счета нераспределенной прибыли возможно перечисление денежных средств на расчетный счет в рамках самофинансирования или беспроцентного самокредитования оборотных средств предприятия и средств на оплату труда.
Перечислению денежных средств с расчетного счета на счет нераспределенной прибыли должно предшествовать перечисление с расчетного счета налога на прибыль в размере:
где Н — сумма налога на прибыль, П — величина средств, перечисляемых на счет нераспределенной прибыли, С — ставка налога на прибыль в процентах.
Исключение составляют средства возврата кредита, предоставленного в рамках самокредитования, которые перечисляются с расчетного счета на счет нераспределенной прибыли без начисления на них налога на прибыль.
При использовании нескольких счетов нераспределенной прибыли допускается движение денежных средств между ними. Конвертация денежных средств со счета нераспределенной прибыли в наличность не допускается.
При использовании средств со счета нераспределенной прибыли по назначению, по которому законом установлены льготы, сумма налоговой льготы записывается организацией в дебет бюджету, который организация в дальнейшем самостоятельно погашает из начислений по налогу на прибыль, уведомляя об этом налоговые органы.
В случае использования средств со счета нераспределенной прибыли по назначению, при котором у получателя денежных средств возникают налоговые обязательства и по которым на организацию возложена Налоговым кодексом функция налогового агента, организация самостоятельно осуществляет налоговые расчеты, перечисляет сумму налогообложения в соответствующие бюджетные или внебюджетные фонды и уведомляет об этом органы налогообложения.
Статья 8. Распоряжение счетами организации
Распоряжение денежными счетами организации осуществляет администрация организации. Исключение составляет счет (счета) нераспределенной прибыли, распоряжение расходованием средств с которого (которых) осуществляет собственник организации.
Статья 9. Конвертация наличных денежных средств в безналичные
Любые наличные средства, поступающие в организацию, конвертируются в безналичные и зачисляются на расчетный счет или на приходные (аккумулирующие) счета. Иное использование поступающих наличных денежных средств не допускается.
Статья 10. Конвертация безналичных денежных средств в наличные
Конвертация безналичных денежных средств в наличные допускается только со счета оплаты труда с целью выдачи наличными заработной платы и со счета оборотных средств на цели выдачи командировочных и представительских расходов. Конвертация денежных средств в наличные с расчетного счета, из амортизационного фонда и со счета (счетов) нераспределенной прибыли не допускается.
Банк, осуществляющий конвертацию безналичных денежных средств в наличные, имеет право устанавливать конвертационный сбор с целью покрытия издержек на обслуживание наличных денежных средств.
С целью покрытия издержек Банка России на эмиссию наличных денежных средств и работу с ними, а также общественных затрат, связанных с обращением наличных денежных средств, устанавливается единый общефедеральный конвертационный сбор Банка России на конвертацию безналичных денежных средств в наличные. Размер этого сбора (в процентах от величины конвертируемых денежных средств) устанавливает Банк России.
Банки пересылают общефедеральный конвертационный сбор в Банк России. Половину общефедерального конвертационного сбора Банк России уплачивает в федеральный бюджет в качестве возмещения государственных и общественных затрат на поддержание наличного денежного обращения.
Конвертационные сборы уплачиваются с расчетного счета организации.
Статья 11. Денежные отношения между организациями с зарегистрированной аффиляционной связью
Организации с зарегистрированной аффиляционной связью могут иметь особые денежные отношения.
1. Аффилированная организация может перечислять денежные средства с расчетного счета на расчетный счет аффилирующей.
2. Аффилированная организация может перечислять денежные средства с амортизационного фонда в амортизационный фонд аффилирующей.
3. Аффилирующая организация может перечислять денежные средства со счета оборотных средств на расчетный счет аффилированной.
4. Аффилирующая организация имеет право использовать средства собственного амортизационного фонда в интересах аффилированной.
Никакая организация не может иметь более одной аффилирующей организации. Допускаются многоуровневые аффиляционные связи, аффилирующая организация, в свою очередь, может быть аффилированной по отношению к третьей и т.д. Перекрестные и круговые аффиляционные отношения не допускаются.
Статья 12. Проценты на вклады, кредиты и займы
Счет амортизационного фонда и счет (счета) нераспределенной прибыли являются процентными счетами, размер процентов по которым устанавливается по соглашению между организацией и банком (по счету нераспределенной прибыли) и между организацией и объединенной амортизационной кассой (по амортизационному фонду). Проценты по депозитам на эти счета налогом не облагаются. Остальные счета являются беспроцентными.
Кредиты от банка и займы от небанковских организаций организация может получать только на расчетный счет, с которого и погашает его. Проценты по ним выплачиваются со счета нераспределенной прибыли.
Инвестиционные займы от объединенной амортизационной кассы и инвестиционные займы и кредиты из других источников организация получает непосредственно на счет амортизационных средств в собственной объединенной амортизационной кассе (в амортизационный фонд), с которого же и осуществляется погашение займов, кредитов и процентов по ним.
Товарные кредиты, лизинговые и арендные платежи оплачиваются со счета оборотного капитала. Платежи по товарным кредитам и лизинговые платежи направляются на расчетный счет кредитора или лизингера, а арендные – в амортизационный фонд арендодателя.
Статья 13. Банковское обслуживание организаций
Внутреннее банковское обслуживание организаций, включающее в себя открытие и ведение счетов, перечисление денежных средств между счетами организации, предоставление доступа к счетам и отчетов по ним и иное банки осуществляют бесплатно. Внешнее банковское обслуживание, включающее в себя конвертацию денег и перечисление денежных средств иным лицам, осуществляется в соответствии с данным Федеральном законом и принятой в банке системой банковского обслуживания.
Статья 14. Валютные средства организаций
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, создают валютные счета. По каждой валюте может быть создана полная номенклатура денежных счетов за исключением счетов оплаты труда. Использование валютных счетов аналогично использованию рублевых с вышеуказанным ограничением.
При конвертации рублевых средств в валютные и валютных средств в рублевые, средства, получающиеся в результате конвертации, зачисляются на счет того же назначения.
Валютные счета размещаются в банках российской юрисдикции за исключением валютных счетов нераспределенной прибыли, которые допускается размещать в нерезидентных банках. При этом российские организации обязаны представить от нерезидентного банка декларацию о согласии банка с российскими правилами ведения счетов нераспределенной прибыли, включающие в себя, в частности, запрет на конвертацию этих средств в наличные, запрет на поступление на этот счет средств с любых иных счетов кроме расчетного счета и иных счетов нераспределенной прибыли той же самой организации и перечисление в бюджет Российской Федерации соответствующего налога на доходы физических лиц при перечислении средств с этого счета на счета физических лиц. До представления этих обязательств со стороны иностранного банка перечисление денежных средств на его счета с российских банков не допускаются.
Статья 15. Регистрация денежных счетов
Все денежные счета организации регистрируются в банке, в котором размещается ее расчетный счет. При создании счетов вне банка, в котором находится расчетный счет, организация предоставляет банку, в котором открывается счет, информацию о своем расчетном счете.
Никакие операций по расчетному счету, включающие в себя незарегистрированные счета организации, банком не осуществляются.
Статья 16. Ответственность банков
Банки несут ответственность за соответствие операций по счетам организаций требованиям настоящего Федерального закона. Операции, не соответствующие настоящему Федеральному закону, банки к исполнению не принимает.
Статья 17. Доступ государственных должностных лиц к счетам организации
Ко всем счетам организации, за исключением счета (счетов) нераспределенной прибыли, налоговые органы имеют полный и беспрепятственный доступ. К счету нераспределенной прибыли налоговые органы имеют доступ только в отношении информации, связанной с налоговыми льготами по налогу на прибыль и исполнением организацией обязанностей налогового агента.
Полный доступ к счету (счетам) нераспределенной прибыли государственных должностных лиц возможен только по решению судебных органов.
Статья 18. О коллизиях между настоящим Федеральным законом и главами 42-46 Гражданского кодекса Российской Федерации
При наличии коллизии между требованиями настоящего Федерального закона и главами 42-46 Гражданского кодекса Российской Федерации временно, до приведения Гражданского кодекса в соответствие с современными условиями денежного обращения, осуществляемыми главным образом в счетной (авторизованной) форме, и с государственной политикой Российской Федерации, отвечающей общемировой тенденции, направленной на ограничение и подавление наличного (неавторизованного) денежного обращения как наиболее криминогенного и общественнозатратного, применяются нормы настоящего Федерального закона.
Статья 19. Введение закона в действие
Закон вступает в действие после или одновременно со вступлением в действие Федеральных законов: «Об обороте основного капитала», «О внесение изменений и дополнений в законы Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обороте основного капитала», «Об оплате труда во внебюджетных организациях» и «О внесении изменений в законы Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об оплате труда во внебюджетных организациях».
Президент РФ